Лицо (далее «Продавец») имеет в собственности квартиру, которую предполагает продать в январе 2015 г. Квартира расположена в МО и на момент продажи находится в собственности Продавца менее трех лет.
Вопрос: Какой налог должен заплатить Продавец в случае продажи квартиры.
Ответ: Продавец обязан заплатить налог на доходы физических лиц (далее – «НДФЛ»)
Обоснование: В соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее – «НК РФ») объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (ст. 209).
Таким образом, сумма денежных средств, полученная Продавцом от продажи квартиры, подлежит обложению НДФЛ.
При этом Продавец вправе в целях исчисления налога уменьшить указанный доход на:
- один миллион рублей (так называемый имущественный вычет) ЛИБО
- сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой квартиры (ст. 220 НК РФ).
Кроме того, Продавец обязан до 30 апреля 2016 г. подать налоговую декларацию в ИФНС по месту регистрации. В данной декларации требуется указать доход от продажи квартиры, заявить (указать, обосновать) вычет и произвести расчет налога (ст. 229 НК РФ).
Продавец обязан самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет. Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. до 15 июля 2016 г.).
Ставка налога – 13% (если продавец резидент РФ) или 30% (если не является резидентом). В рассматриваемой ситуации для применения ставки 13% в отношении указанного дохода Продавец в 2015 г. должен находиться на территории РФ более 183 дней.